記帳士會計學概要（增訂版）

第一部分　內容精要
Chapter 1會計之基本法則與會計科目3
一、會計之意義與目的3
二、會計要素之形成4
三、會計科目6
四、借貸原理14
五、會計準則之最近發展16
Chapter 2平時會計處理程序－分錄、過帳、試算19
一、會計循環與營業循環19
二、帳戶與會計科目20
三、試算表不能發現之錯誤〈不影響借貸平衡之錯誤〉25
四、試算表錯誤更正25
五、錯誤之方式25
Chapter 3期末會計程序－調整、結帳、編表27
一、調整27
二、結算29
三、結帳計算表（工作底稿 Working Paper）31
四、財務報表內容33
Chapter 4財務會計觀念架構48
一、會計的基本慣例〈基本環境假設〉48
二、會計之基本原則49
三、操作限制51
四、會計資產之品質特性〈最高品質→決策有用性〉51

Chapter 5會計記帳基礎與收益的衡量與認列56
一、會計基礎56
二、會計基礎之轉換57
三、收益的衡量與認列－銷售商品59
四、收益的衡量與認列－提供勞務60
五、收益的衡量與認列-讓渡資產使用權收入61
六、收益的衡量與認列－長期工程合約61
Chapter 6買賣業會計與服務業會計67
一、買賣業：買入商品→顧客67
二、買賣業會計之意義67
三、買進商品的會計處理67
四、賣出商品的會計處理69
五、借項通知單及貸項通知單71
六、服務業會計72
Chapter 7合夥會計74
一、合夥的定義74
二、合夥的特徵74
三、合夥人之種類74
四、合夥之開業記錄75
五、合夥人所有權益科目76
六、合夥損益分配的原則76
七、新合夥人入夥79
八、新合夥人入夥之計算方法80
九、原合夥商店營業情形良好（有商譽），新合夥人入夥之情形81
十、原合夥商店營業欠佳（新合夥人有商譽）81
十一、合夥人的退夥83
十二、合夥之解散清算85
十三、合夥的合併90
Chapter 8公司會計：公司意義、股份與開業記錄91
一、公司之構成三要件（公司的意義）91
二、公司的種類91
三、股份有限公司之特質91
四、股份有限公司的設立方式92
五、股票的種類92
六、股份的權利（即股東的權利）93
七、特別股與普通股利之計算方法93
八、股本發行之會計處理96
九、特別股轉換普通股之會計處理99
十、股票的價值100
十一、認股權102
十二、庫藏股票103
Chapter 9公司會計：盈餘分配與股利之發放107
一、盈餘（公積）107
二、營業盈餘（廣義保留盈餘）107
三、資本盈餘（資本公積）109
四、公司營業年度終了之財務報表（公司法之規定）109
五、盈餘分配表（保留盈餘表）110
六、股利發放之種類111
七、公司之增資與減資112
八、股票分割113
Chapter 10公司會計：應付公司債與公司重整、合併、解散清算114
一、公司債的定義：係指公司為籌措長期運用資金所舉借的債務114
二、公司發行公司債之溢（折）價發行（債券於發行日出售）與分攤之帳務處理－平均法114
三、公司債之發行價格115
四、公司在兩付息日期間發行公司債之帳務處理－平均法116
五、公司發行公司債之帳務處理－實際利率法117
六、溢折價在資產負債表上之表達118
七、公司債中途購回之處理步驟119
八、公司債之償還方式及會計處理120
Chapter 11現金管理與內控122
一、流動資產項目122
二、現金的內容及內部控制122
三、不得作為視現金之項目123
四、現金短溢（損益類科目）125
五、銀行往來調節表（bank reconciliation）125
六、銀行往來調節表編製方法125
七、如何編製銀行往來調節表（一般未達帳）126
八、四欄式調節表130
Chapter 12金融資產及基金投資134
一、金融商品概述134
二、股票投資141
三、債券投資149
四、金融資產投資分析表154
五、金融商品減損或無法收回155
六、金融商品之揭露（IAS 7）156
七、基金投資之估價156
Chapter 13應收款項158
一、票據的意義158
二、應收票據之原始評價（應以現值評價）158
三、票據之背書轉讓之處理159
四、應收票據之貼現160
五、應付票據之貼現162
六、應收帳款的意義163
七、應收帳款的金額的決定164
八、銷貨運費之處理問題166
九、呆帳169
十、呆帳的估計方法169
十一、錯估呆帳之影響173
十二、呆帳多估或少估之處理173
十三、其他適用於應收款之收益認列方法173
十四、應收帳款－處分174
Chapter 14存貨177
一、存貨的意義與性質177
二、存貨之範圍（所有權之歸屬問題？）178
三、存貨錯誤對財務報表的影響178
四、存貨之盤存制度179
五、存貨之原始評價180
六、存貨的計價方法181
七、存貨的成本計價方法舉例182
八、各種成本法之比較183
九、期末評價183
十、估計盤存制－毛利測驗法189
十一、估計盤存制──零售價法190
十二、財務會計準則第十號公報（96年11月修訂）─存貨之會計處理準則193
十三、存貨計價方法改變對各期淨利或存貨之影響193
Chapter 15不動產、廠房及設備195
一、不動產、廠房及設備（PPE）195
二、固定資產的特徵195
三、固定資產的分類：固定資產有廣義與狹義之分196
四、不動產、廠房及設備之特徵、要素與成本衡量196
五、固定資產之折舊205
六、固定資產之各種折舊方法207
七、折舊的變動與更正211
八、固定資產之交換214
九、固定資產後續支出之會計處理216
十、除列219
十一、固定資產重估價的意義與目的220
十二、我國第35號公報──資產減損（減值）與迴轉223
Chapter 16遞延資產與無形資產230
一、遞耗資產之意義與處理230
二、無形資產233
三、開辦費與創業期間支出236
四、研究發展成本之認列（第37號公報）237
五、專利權238
六、租賃權益與租賃改良物238
七、商譽239
八、電腦軟體成本（無形資產）240
Chapter 17負債及淨值243
一、負債估價的原則243
二、流動負債243
三、長期負債245
四、其他負債246
五、準備246
六、或有事項（包括或有負債與或有資產）248
七、業主權益之資本結構252
八、盈餘與虧絀252
九、秘密盈餘252
十、窗飾252
十一、盈餘之指撥252
十二、清算股利253
十三、簡單資本結構下之每股盈餘（EPS）253
十四、複雜資本結構每股盈餘256
Chapter 18會計處理錯誤之更正及會計變動261
一、會計變動261
二、錯誤更正（錯誤發生與發現同期）265
三、錯誤更正（錯誤發生與發現不同期）265
四、自動抵銷之錯誤（僅影響當年與次年）267
Chapter 19現金流量表269
一、變化中的財務狀況變動表269
二、現金流量表的意義與目的270
三、現金流量之分類271
四、現金流量表之編製──間接法276
五、現金流量表之編製──直接法279
六、有關呆帳、沖銷呆帳之事項在現金流量表如何處理？284

第二部分　歷屆試題
94年專門職業及技術人員考試（會計學概要）試題289
95年專門職業及技術人員記帳士考試（會計學概要）試題299
96年專門職業及技術人員記帳士考試（會計學概要）試題308
97年專門職業及技術人員高等考試、及技術人員高等考試、97年第二次專門職業及技術人員考試（會計學概要）試題319
98年專門職業及技術人員普通考試記帳士考試（會計學概要）試題328
99年專門職業及技術人員考試（會計學概要）試題339
100年專門職業及技術人員考試（會計學概要）試題347